被审计单位：香格里拉市林业和草原局

审 计 项 目：香格里拉市林业和草原局2021年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况审计

根据《中华人民共和国审计法》第十八条的规定，香格里拉市审计局派出审计组，自2022年3月14日至5月18日，对香格里拉市林业和草原局（以下简称市林草局）2021年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了审计，对有关情况进行了必要的延伸和追溯。市林草局及审计涉及的相关单位对所提供的财务会计资料、电子数据、其他证明资料的及时性、真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。香格里拉市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）组织机构情况

市林草局是香格里拉市人民政府的工作部门，属于市级财政一级预算单位，内设16个职能部门，核定人员编制65人（其中行政编制12人、事业编制46人、参公编制7人），核定车辆编制5辆，2021年末实有人员53人（其中行政编制8人、事业编制42人、参公编制3人），实有车辆5辆。市林草局除本级外现有1个二级预算单位 为香格里拉市国有林场（以下简称市国有林场 ），核定人员编制 27人，核定车辆编制 0 辆，2021年末实有人员246人（事业编制人 27人，国有林场职工 219 人），实有车辆 24 辆（森林防火专用车辆 ）。

（二）部门预决算情况

财政部门下达市林草局2021年度预算总额为25 262.77 万，其中：年初批复预算3 002.94 万元，追加调整预算 0.08 万元，上级补助资金和专项转移支付资金22 259.75 万元。决算报表反映，2021年部门总收入33 249.37万元，总支出 39 883.39万元； 年初结转和结余15 027.71万元，当年结余分配0万元， 年末结转和结余 8 393.69万元。

本级财政下达市林草局2021年度预算总额为 3 003.02万元，其中：年初批复预算3 002.94 万元，追加调整预算0.08 万元。决算报表反映，2021 年部门本级总收入 3 002.97万元， 总支 出3 015.44万元；年初结转和结余 12.47万元，当年结余分配 0 万元，年末结转和结余0万元。

（三）预算绩效管理情况

截至2022年3月14日,市林草局尚未 组织实施绩效跟踪、绩效评价。

（四）“三公”经费、会议费及培训费支出情况

市林草局本级 “三公”经费 2021年财政预算拨款10万元，比上年度增加0万元，增长 0%;“三公”经费2021年共支出 60.56万元，比上年度增加 6.94 万元，增长12.94 %; 会议费2021年共支出2万元，比上年度增加2万元； 培训费 2021 年共支出 9.4 万元，比上年度减少72.21万元，下降 88.48%。 公务用车运行费及会议费不降反升。“三公”经费同比增加主要原因为：一是 2021 年度上半年天气干旱，市林草局火灾扑救公车使用频繁；二是市林草局重大项目增加，公车使用增加；三是公务用车使用年限长、长期行驶于山路、车辆受损严重、故障多。

会议费增长原因： 林草局按照工作需要集中召开会议。

（五）营商环境优化方面

2021年6月1日，迪庆藏族自治州人民政府下发了《 迪庆藏族自治州人民政府办 公室关于调整118项行政权力事项的决定（迪政办发〔2021〕42号）文件，市林草局行政权力事项承接不到位 1项。

（六）减税降费重大政策落实情况

市林草局2021年业务活动开展中未涉及减税降费政策相关业务和事项。

（七）项目管理情况

2021 年度市林草局项目库总共入库 9 个项目，总投资 19 125万元，已完成投资7 045万元；其中巳完工项目 5个，尚未完工项目4个。

（八）政府投资建设项目审计完成情况

2021年度市林草局 共有政府投资建设项目22个， 总投资8 252.03万元，其中完工项目1 5个，未完工项目5个，正在开展前期项目2个；完工项目中，已完成工程结算审计项目6 个，财务决算审计均未完成；审计结果尚未进行备案。

（九）非税收入方面

市林草局2021年非税收入合计3525.31万元，其中：上缴非税收入3520.53万元，年末应缴未缴非税收入4.78 万元，其中2022年1月巳上缴财政2.34万元，截至2022年3 月14日尚未上缴 2.44 万元。

（十）国有资产管理方面

截至 2021年12月31日，市林草局固定资产管理系统中资产原值 总额为 8 589.08万元，决算报表资产原值总额8589.08万元，财务会计信息系统中资产原值总额为 8 589.08元，三者资产原值总额一致。

（十一）党政机关软件正版化管理情况

市林草局各股室，基层场、站、所 共有 278 台计算机，办 公软件全部使用全省党政机关集中采购的金山办公软件，杀毒软件均为 360杀毒软件，操作系统均安装了正版中标麒麟或微 软操作系统，并与计算机供应商签订新购置电脑预装正版操作系统的协议。但市林草局未编制正版化软件内部管理制度 。

（十二）疫情防控资金、物资管理使用情况

2021年度市林草局无疫情防控财政补助资金，也无捐赠教物。

（十三）以前年度审计查出问题整改情况

截至2022年 3 月14日， 市林草局仍有一项以前年度审计发现问题未完成整改。问题是 2019年度 3 年以上长期其他应 收款未整改金额 57.18万元。

（十四）代扣代缴个人所得税情况

2021年度市林草局履行了代扣代缴个人所得税的义务，向职工发放绩效考核奖、目标考核奖时按照一次性奖金收入代扣代 缴个人所得税。

二、审计评价

审计结果表明，市林草局2021年度会计核算基本符合《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《政府会计制度》的规定。但也存在决算报表未完全真实地反映财务收支状况、预算编制不完整、预算执行不到位、固定资产未入账、未及时办 理产权证、未按规定进行政府采购、应缴未缴结余资金、财务管 理及会计核算不规范等问题。

三、审计发现的主要问题及处理意见

此次审计了市林草局2021年度预算资金398 833 868.43元，审计查出主要问题金额59706814.54元，其中：违规问题金额10 363 071 .99元，损失浪费问题金额0元，管理不规范问题金额49343742.55元。

（一）以前年度未整改的问题

未及时整改以前年度审计发现的问题

截至2022年4月21日，市林草局仍有一项以前年度审计发现问题未完成整改。未整改问题是2019年度 3 年以上长期其他应收款未整改金额 571 787.65元。

上述行为违反了《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）中“五、狠抓审计发现问题的整改落实……（十四）健全整改责任制。被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作……对审计发现的问题和提出的审计建议，被审计单位要及时整改和认真研究……＂的规定。

上述问题，市林草局应对审计发现的问题和提出的审计建议 进行及时整改和认真研究。

（二）预算编制方面存在的问题预算

编制不完整

市林草局2021年度年初预算收入总额为3 002. 97 万元， 决算报表总收入为25 262.77万元，预决算差异率为741. 26%, 预决算差异较大。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法》第三十六条“各 级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全 部列入预算，不得隐瞒、少列”及《云南省人民政府关于进一步 深化预算改革加 强预算管理的意见》（云政发〔2018〕57号）中“ 三 、任务和措施（一）构建现代预算编审体系……强化预算统筹能力，加强全口径预算管理……部门要全口径编制收支预算……＂的规定。

根据《中华人民共和国预算法》第九十三条“各级政府及有 关部门、单位有下列行为之一的，责令改正……（一）未将所有 政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的……”规定，责令市林草局提高预算的准确性，准确编报本部门预算。

（三）决算草案编制方面存在的问题

1.货币资金未完全在决算报表中反映

( 1 ) 存在货币资金未入账、也未在决算报表中反应的情况市国有林场富滇银行香格里拉飞马支行"*****************60"账户 2021年1 2月31日对账单余额为68626432.62元，2021 年12月31日 财务账入账金额为25572991.50元，未入账资金 43 053 441.12 元，也未在 2021年决算报表中反映；

市林草局中国工商银行股份有限公司香格里拉长征路支行" *****************78" 账户2021年12月31日对账单余额为4 347959.39 元，2021年12月31日财务入账金额为4 275 094.24 元，未入账资金 72 865.15元，也未在决算报表中反映；

市林草局中国农业银行股份有限公司香格里拉长征路支行" *****************09" 账户 2021 年12月31 日 对账单余额为221 246.17元，2021年12 31日财务入账金额为 221 1 66.17元，未入账资金 80 元，也未在决算报表中反映；

市林草局农村信用社合作联社 " *****************12" 账户2021年12月31日对账单余额为 62 264 1 33.05 元，2021 年1 2 月 31 日财务入账金额为 62 264 053.05 元，未入账资金 80元， 也未在决算报表反映 ；

以上资金累计43 126 466.27元未入2021年1 2月31日账簿， 也未在 2021 年决算报表反映。

( 2 ) 各 林场货币资金未在2021 年决算报表中反映

以上两项累计 65 456 554.78元货币资金未在 2021 年财务决算报表反映，导致决算报表编制不实。

以上行为违反了《 政府会计准则－－基本准则》(201 5年财政部令第78号）第十一条“政府会计主体 应当以实际 发生的 经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠＂、第十二条“政府会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等”及《中华人民共和国预算法》第七十五条“编 制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时……＂的规定。

上述问题，市林草局已在征求意见期间调整相关账务。以后年度要确保决算报表完整、准确。

2. 在往来款核算收支或以拨代支，虚列收入，重复列支支出，导致决算报表反映不实

( 1 ) 天保财政专项资金 2021 年6月2日记 账3非凭证，通过市林草局零余额账户用款额度 " *****************46" 账户向市国有林场 "*****************60"账户拨付关于续聘市国有林场劳务派遣专职森林资源管护人员及管护劳务费3 685 830元， 市林草局预算会计中该款项列入”事业支出-项目支出－森林管护－ 劳务 费“ 科目，以拨代支。 市国有林 场2021 年6月 2 日 记账9 #收到该笔劳务费后通过“其他应付款“科目核算，在往来款核算收支。

( 2 ) 石漠化专项资金 2021 年6月23日记 账啡凭证， 通过市林草局 " *****************12 " 账户向市国有林场"*****************60"账户拨 付2020年度石漠化项目监理费156000元， 预算会 计中该款项列入 ” 事业支出－非财政专项 资金支出－其他农林水支出－委托业务费“ 科目，以拨代支。市国有林场2021年6月22日记 账23#凭证收到监理 费156000元， 通过“其他应付款“ 科目核算，在往来敷核算收支 。

( 3 )天保财政专项资金 2021年6月1 日记 账肆凭证，通过市林 草 局" *****************68 "账户向市国有林场"*****************60账"户拨付市国有林场消防特种 车采购款4658000元，预算会计中该款项列入”事业支出－非财政专项资金支出“科目，以拨代支；

市国有林场2021年6月1日记 账畴凭证，收到消防采购款4658000元，预算会计中该款项列入“其他预算收入－专项 资金收入“科目，虚列收入；

市国有林场2021年6月2日记账6# 凭证和2021年7月10日纸质凭证记账啡凭证累计支付进度款3 959 300元，预算会计中该敖项列入”事业支出-非财政专项资金支出“ 科目，重复列支支出。

( 4 ) 天保财政专项资金 2021 年6月2日记 账2#凭证， 市林草局通过零余 额账 户 " *****************46" 向市国有林场账户"*****************60"拨付市国有林 场关于11 个分场、技术推广站、下关干休所、建塘种苗基地采购设备及虎跳峡分场、继红桥检查点、尼西分场修缮项目资金 2 598 1 32.34 元，预算会计中该款项列入”事业支出－项目支出“科目，以拨代支。

市国有林场2021 年6月2日记 账8非凭证，收到11个分场技术推广站、下关干休所、建塘种苗基地等单位设备采购及房屋修缮费2 598 1 32.34元，预算会计中该款项列入“其他预算收入“ 科目，虚列收入 。

( 5 )森林抚育项目2021年6月30日记 账5#凭证，市林草局通过零余额账户 " *****************46"向市国有林场账户" *****************60"拨付市国有林场建塘苗圃种苗基地种苗补助900000元， 预算会计中该款项列入 ”事业支出－其他扶贫支出＂，以拨代支；

市国有林场 2021年7月1日记账1#凭证，收到2021 年中央财政专项扶 贫资金建塘分 场种苗补助 900 000元， 预算会计中将该款项计入“其他预算收入－其他扶贫支出" 900 000元；虚列收入；

市国有林场 2021年11月19日记账25#凭证，支付迪庆经济开发区时代花木园林有限公 司建塘分场苗圃种苗款898 600元，预算会计中将该款项计入”事业支……其他扶贫支出＂，重复列支支出。

(6) 2021 年9月29日，市林草局以《 关于提前下达2022牟1 - 3月份生态护林员管护劳务补助经费的通知》（香林草发〔2021〕190号）" 5、2022年1 - 3月份生态护 林员管护劳务补助资金以以拨待支形式下达，但各乡（ 镇）务必在资金兑现完成启的1 5个工作日内， 将加盖公章后的资金兑现银行流水纸质材料轴送到市林草局财务室”以拨代支专项资金 。

上述六项行为违反了《中华人民共和国预算法》第七十五条“编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时……”和《云南省财政厅转发财援部关于进 一步加强财政支 出预算执行管理文件的通知 》（云财预〔2014〕 257号）中“五、严禁违规操作确保资金安全各级各部 窅在加快支出预算执行进度的同时……;严禁＇以拨代支"……”、《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告 ”和《行政单位财务规则》( 2012年财政部令第71 号）第四十七条 “行政单位应 当加强对暂存款项 的管理 ， 不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项……＇、《事业单位财务规则》 ( 2012年财政部令第68号）第十六条 ” 事业单位应当将各项收入全部 纳入单位预算 ， 统一核算， 统一管理”、 第二十条 ”事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度”的规定。

根据上述规定，市林草局应规范会计核算，年末应剔除重复 列收列支部分，确保决算报表数据真实、准确。

（四）预算执行方面存在的问题

1.年终预算执行进度不达标

2021年度市林草局基本户及专项资金账户上年结转结 余资金93 188 409.15元，本 年到账预算资金104 683 042.86元， 累计使用资金90 317 722.71 元，预算资金支付率为45.64%, 预算执行进度不达标。

以上行为违反了《云南省财政厅关于加强预算管理加快支出 进度的通知》（云财预〔2018〕164号）中“ 二、 规范预算执行， 提高预算管理……（ 六）严肃财经纪律。各部门要将加快预算执行进度、提高财政资金使用效益和保障资金安全有机结合起来， 牢固树立依法理财意识，既要把钱＇及时花出去＇，更要把钱＇花好＇……;三、建立健全考核机制，切实加快支出进度（一）实行预算执行进度对标考核……;综合设定部门预算执行进度量化考核目标值， 即一季度末达20%、 上半年达55%、 三季 度达80%、11 月末达95%……＂的规定。

根据上述规定，市林草局应加强预算管理，加快预算执行进度，提高预算执行率和资金使用效益。

2.提前支付款项，将零余额资金划转到其他账户

(1) 2021年9月，市林草局通过零余额账户向香格里拉市11个乡政府账户累计支付2022年1-3月所需管护劳务补助资金10 195 000元。

( 2 )天保财政专项资金 2021年6月2日记 账3#凭证，通过市林草局零余额账户向市国有林场账户拨付关于续聘市国有林场劳务派遣专职森林资源管护人员及管护劳务3685 830元（ 该劳务费为派遣人员2020年绩效工资及2021 年7月- 2022年6月管护劳务费），提前支付2022年1- 6月款项。

上述两项行为违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”和《云南省财政厅转发财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理文件的通知》（云财预 〔2014〕 257号）中“五、 严禁违规操作确保资 金安全 各级各部门在加快支出预算执行进度的同时要严格把关，确保财政资金使用合法合规，严格控制在预算之内，严禁办理无预算、超预算、超进度拨款，严禁｀以拨代支＇，严禁将预算资金从零余额账户划转其他账 户等违规操作……＂的规定。

根据上述规定，市林草局应加强资金管理，严格按照资金需求支付资金 ，不得提前将零余额账户资金转入其他账户。

3.公务用车未定点维修

市林草局（行政事业）2021 年10月26日记账19#凭证支付香格里拉市聚得维修服务中心公车维修费 77 833. 32元； 2021年12月20日记账58#凭证支付香格里拉市聚得维修服务中心公车维修保养费18 020元，金额合计95 853.32元。

香格里拉市聚得维修服务中心未在香格里拉市机关事务管 理局《关于2019- 2021年度公务用车定点维修剩余名额公开招标中标的通知》（香机管发〔2020〕41 号）文件中明确的中标定点维修企业中。市林草局公务用车未执行定点维修。

上述行为违反《云南省贯彻＜党政机关厉行节约反对浪费条 例＞实施细则》（云发〔2014〕6号）第二十八条＂……公务用车保险、维修、加油等采用公开招标方式实行政府采购。各级党政机关要严格执行｀定点保险、定点维修、定点加油＇规定，加强 对定点采购价格、服务的管理和监督，完善公务用车经费支出管 理规定，强化预算管理，降低运行成本……＂ 的规定。

根据上述规定，市林草局应严格执行公务用车定点维修的相 关规定。

4.经济科目使用不规范，涉及金额6360元行政事业2021 年8月30日记账22#凭证将培训费360元列 支为办公费；行政事业2021年3月29日记账 24#凭证支付差旅费， 凭证附件中6 000元为打印机耗材及电脑维修费。

上述行为违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位 必须依据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告＂的规定。

根据上述规定，市林草局应严格执行会计法相关规定，加强管理，必须严格按照实际发生的经济业务事项进行会计核算。

5. 公务用车运行维护费和会议费不降反升

市林草局2020年公务用车运行维护费为 535 726.63元， 2021年公务用车运行维护费为 605 557.30元，同 比增长1 3.1 1 %。2020 年会议费支出 0元， 2021 年会议费支出 20 000元， 增加20000元。"

上述行为违反了中共云南省委办公厅云南省人民政府办公厅《关于贯彻落实中央厉行节约要求推动节约型机关建设的通知》（云办发〔2011〕7号）中“ 二、突出工作 重点，严格 落实厉行节约要求（一）推进财政科学化精细化管理…… 严格控制和压缩行政经费 ，努力降低行政成本……因公出国（ 境）费用、公务用车购置及运行费用、公务接待费用、会议费用四项经费支出实行零增长＂的规定。

根据上述规定，市林草局应严控和压缩行政经费，降低行政成本。

6. 扩大开支范围

行政支出2021年3月29日记账23#凭证支付 三八妇女节活 动会议费12120元，费用在 ”事业支出一日常公用经费－事业机构 － 会议费”列支。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金……"及《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕1 3号）第十条“严格开支 范围和标准，严格支出报销审核,不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用＂的规定。

上述问题 ，市林草局已在征求意见期间调整账务。

（五）国有资产管理方面存在的问题

1.部分固定资产已交付使用，但尚未入账

(1) 2021年5月18日，市林草局（ 甲方 ）、市国有林场

（乙方）与迪庆隆升汽车商贸有限公司（丙方）签订《集中采购项目合同 书－消防特种专业技术用车》（合同编号：香市 CG2021（集）-04( 二次））合同，合同价款4 658 000 元， 采购的 1 4辆消防特种车辆于 2021年7月5日验收合格。

上述问题，市林草局巳在征求意见期间作入账处理。

( 2 ) 香格里拉市森林草原防灭火指挥中心建设项目，该建设项目于 2020年9月4日完成验收，2021年11月10日，出具《香格里拉市森林草原防灭火指挥中心建设项目审核报告》( YNCR-2021-D0- 004 ),审定金额 1 849 421.55元。

截至2021年7月21日，以上资产1 849 421 .55 元尚未列入固定资产核算。

上述行为违反了《政府会计准则第3号-固定资产》第四条“固定资产同时满足下列条件的，应当予以确认：（一）与该固定资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政 府会计主体 ；（二）该固定资产的成本或者价值能够可靠地计量 ”和第五条“通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需 安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认；购入、换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产，在固定资产安装完成交付使用时确认；自行建造、改建、扩建的固定资产，在建造完成交付使用时确认＂的规定。根据上述规定，市林草局应加强资产管理，及时将巳交付使用的固定资产登记入账。

2. 部分资产尚未办理产权证

市林草局部分资产未办理权证，其中房屋共计 57 项未办理产权，涉及金额 33 618 944. 34元；车辆共计 2 辆未办理产权，涉及金额4 430 00 元；土地共计3项未办理权证，涉及金额8300元。

以上资产 34 144 945.34元尚未办理产权证。

以上行为违反了《 中华人民共和国民法典》第二百零八条“ 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，应当依照法律法规登记……”和《行政事业性国有资产管理条例》( 2021 年国务 院令第738号）第四十条“ 各部门及其所属单位对需要办理权属登记的资产应当依法及时办理。对有账簿登记但权证手续不全的行政 事业性国有资产，可以向本级人民政府有关主管部门提出确认资 产权属申请，及时办理权属登记”的规定。

根据上述规定，市林草局应尽快办理相关产权登记手续。

（六）政府采购方面存在的问题

以化整为零方式规避政府采购

天保财政专项资金2021年5月25日记账4#凭证，支付中国人寿保险股份有限公司迪庆州中心支公司 2021 年生态护林 员意外伤害保 险费 387 900元2021年 5 月 25 日记 账 5非凭证 ，支付中国人民财产保 险股份有限公司迪庆州分 公司 2021 年生态护林员意外伤害保险费852 900 元，合计支付保 险费 1 240 800 元。上述行为违反了《云南省人民政府办公厅关于印发云南省政府 集中采购目录及标准( 2021 年版）的通知》（云政办函(2020) 115 号）“三、分散采购限额标准 60 万元……除集中采购机构采购项目和部门集中采购项目之外，各单位采购金额达到分散采购限额标准的项目应按《中华人民共和国政府采购法》和《 中华人民共和国招标投标法 》有关规定执行。采购单位 不得以化整为零方 式规避政府采购＂ 的规定。

根据上述规定，市林草局应严格执行相关法律法规，规范招标采购行为，杜绝此类问题的再次发生。

（七）存量资金方面存在的问题

应缴未缴结余资金

市林草局 农业银 行基本户 " *****************09" 账户有31 308.34 元资金为结 转两年以上的资金，未上缴地方财政统筹使用。市林草局工商银行 "*****************78"  账户有 1 4721

元资金为结 转两年以上的 资金，未上缴地方财政统筹使用。

市林草局工商银行专户 " *****************59" 账户有40 542.65元资金为结 转两年以上的资金，未上交地方财政统筹使用。

市林草局富滇银行基本户 " *****************60" 账户有81500 元资金为结转两年以上的资金 ，未上交地方财政统筹使用。

以上实体资金应缴未 缴结余资金合计168071 .99 元。

上述行为违反 了《关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》（财预[ 2015 ] 15 号）中“一、明确结 转结余资金的范围及清理措施……（四）关于部门预算结转结余资金。部门预算结转 结余资金，既包括一般公共预算安排的部门预算结转结余资金， 也包括政府性基金预算安排的部门预算结转结余资金。部门预算结余资金以及结转两年以上的资金（包括基建资金和非基建资金），由同级财政收回统筹使用＂的规定。

根据上述规定，市林草局应将上述应缴未缴无需继续使用结余资金 1 68 071 .99 元交回同级财政统筹使用， 并对本局 因项目实施年限未到期需继续 留用的资金进行全面清理 ，差额在年底交回同级财政统筹使用。

（八）营商环境方面存在的问题行政权力事项承接不到位

根据 2021年6月1日《 迪庆藏族自治州 人民政府办公室关于调整 1 18 项行政权力事项的决定》（迪政办发 [ 2021 J 42 号）文件要求将“木材运输证核发”、“自然保护区以外的珍贵树木和林区内具有特殊价值的植物资源采伐和采集审批“取消，各县（市）、各部门须于本决定印发 之日起 20 个工作日 内，在本地本部门政府网站、同级政务服务大厅（窗口）公布涉及调整的行政权力事项，并按照规定向社会公布事中事后监管措施，加强宣传解读和督促落实。市林草局未在同级政务服务大厅（窗口）公布涉及调整的行政权力事项。

上述行为违反了《云南省政府工作部门权责清单管理办法》

（ 云政发 〔2017〕 64 号）第十六条“行政许可事项实施清单由本部门（单位）进行日常管理和维护，根据本级行政许可事项目 录清单动态调整进行适时更新和发布，属于在政务服务窗口和行 政审批网上服务大厅办理的行政许可事项，应及时告知政务服务窗口和行政审批网上服务大厅，确保实施清单与本级目录清单保 持一致＂的规定。

上述问题，市林草局已在征求意见期间调整行政权力事项， 并在本地政府网站公告。

（九）非税收入方面存在问题

存在应缴未缴利息收入

截至 2022年3月14 日，市林草局 2021 年度应缴未缴利息收入 24 406.91 元。

上述行为违反了《云南省非税收入管理条例》第十条“执收 单位应当履行下列职责……（ 二）及时足 额征收和上缴非税收入＂的规定。

上述问题，市林草局已在征求意见期间上缴非税收入。

（ 十）预算绩效管理情况方面存在的问题

未组织实施绩效跟踪、绩效评价

截至 2022年3月14 日，市林草局尚未组织实施绩效跟踪、绩效评价，也未对重点项目进行绩效自评 。

上述行为违反了《财政部关于推进预算绩效管理的指导意 见》（财预〔2011〕416号）中“ 三、推进预算绩效管理的主要内容……（三 ）绩效评价实施管理。预算支出绩效评价是预算绩效管理的核心……预算具体 执行单位要对预算执行 情况进行 自我评价， 提交预算绩效报告……＂的规定。

上述问题， 市林草局已在征求意见期间组织实施绩效跟踪、绩效评价 ， 也对重点项目进行绩效自评 。

（十一）其他方面存在的问题

1.同一单位设立多套会计帐进行核算

市林草局为一级预算单位，除本级局机关1个账套外，另设下关于休所账套 1个，技术推广站账套 1 个。

以上行为违反了《政府会计准则－－基本准则》（财政部令2015 年第78号）第十二条“政府 会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等“规定。

根据上述规定，市林草局应设立辅助账进行会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等。

2.账务处理不规范

天保财政专项资金 2021年11月1日记账8#凭证，新增东旺林 场固定资产 LED 显示屏 8 400元，“借：固定资产 -通用设备，贷：累计盈余－累计盈余＂。市国有林场森林 管护 2021 年11月3日记账1非凭证，新增固定资产LED显示屏 8 400元，“借：固定资产，贷：非流动资 产基金＂。同一固定资产在不同账套入账。

上述行为违反了《 政府会计准则-基本准则》第十一条“政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的 情况和结果 ，保证会计信息真实可靠＂的规定。根据上述规定，市林草局应严格执行政府会计准则的相关规定，加强管理，规范会计核算。

四、审计建议

（ 一）对部门内部重大项目进行内部细化评审定期跟踪项目执行情况，提高预算编制的科学性和准确性强化预算执行率，确保财政资金及时发挥效益。

（ 二）加大结转结余资金的清理力度，加强部门预算结转结余资金管理。同时要加大结转资金执行力度，对项目执行完毕的净结余资金及结转两年以上仍未使用完的预算资金，部门不得调剂用于其他项目，应交回同财政。

（三）严格按照国库集中支付制度规定办理支付业务，严禁违规从单位零余额账户将财政资金向本单位实有资金账户、所属 下级单位转拨；坚决杜绝违规”以拨作支＂、虚列支出、挤占挪 用资金等行为。

（四）加强采购管理，对于属于政府采购目录中的项目，按 规定履行政府采购审批手续。

对本次审计发现的问题，请香格里拉市林业和草原局自收到 本报告之日起 60日内整改完毕。整改情况应当面告知香格里拉市审计局，同时向香格里拉市人民政府报告， 并向社会公告。

香格里拉市审计局将依法对本报告及跟踪检查整改情况向社会公告。